La loi Malraux est un dispositif fiscal qui permet aux propriétaires de bénéficier d’avantages fiscaux lorsqu’ils entreprennent des travaux de rénovation sur des biens immobiliers situés dans des secteurs sauvegardés ou des zones de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP). Dans cet article, nous allons vous présenter les enjeux juridiques et fiscaux liés à l’application de cette loi pour les biens immobiliers en cours de rénovation destinés à être utilisés comme lieu de restauration rapide.
Le cadre juridique de la loi Malraux
Instaurée en 1962, la loi Malraux a pour objectif principal la préservation du patrimoine architectural français. Elle encourage les propriétaires à entreprendre des travaux de restauration sur leurs biens situés dans des zones protégées afin de préserver leur caractère historique et esthétique. Pour bénéficier des avantages fiscaux offerts par cette loi, il faut respecter certaines conditions et procédures.
Tout d’abord, le bien immobilier concerné doit être situé dans un secteur sauvegardé, une zone de protection du patrimoine architectural, urbain et paysager (ZPPAUP) ou une aire de mise en valeur de l’architecture et du patrimoine (AVAP). Ces zones sont définies par arrêté préfectoral et visent à protéger le patrimoine architectural, urbain et paysager d’un territoire donné.
Ensuite, les travaux de rénovation entrepris doivent être réalisés dans le cadre d’un plan de sauvegarde et de mise en valeur (PSMV) ou d’un plan local d’urbanisme (PLU) approuvé. Ces plans définissent les travaux à réaliser et les règles d’urbanisme à respecter pour préserver le caractère historique et esthétique des biens concernés.
Enfin, les travaux doivent être réalisés par un architecte des bâtiments de France (ABF) ou un architecte habilité à exercer la maîtrise d’œuvre. L’ABF est un fonctionnaire chargé de veiller au respect des règles d’urbanisme et de protection du patrimoine dans les zones protégées.
Les avantages fiscaux offerts par la loi Malraux
La loi Malraux offre des avantages fiscaux aux propriétaires qui entreprennent des travaux de rénovation sur leurs biens immobiliers situés dans des zones protégées. Ces avantages prennent la forme d’une réduction d’impôt sur le revenu, calculée en fonction du montant des travaux réalisés.
Pour les travaux engagés depuis le 1er janvier 2013, la réduction d’impôt s’élève à :
- 30 % du montant des travaux pour les biens situés dans un secteur sauvegardé ou une ZPPAUP avec un PSMV approuvé ;
- 22 % du montant des travaux pour les biens situés dans une ZPPAUP sans PSMV approuvé.
La réduction d’impôt est plafonnée à 100 000 € par an et s’applique sur le montant total des travaux réalisés, quel que soit le nombre de biens concernés. Les travaux doivent être achevés dans un délai de trois ans à compter de la date d’obtention du permis de construire ou de la déclaration préalable de travaux.
Il est important de noter que la réduction d’impôt accordée dans le cadre de la loi Malraux est cumulable avec d’autres dispositifs fiscaux, tels que le dispositif Pinel ou le déficit foncier. Toutefois, elle est soumise au plafonnement global des avantages fiscaux prévu par l’article 200-0 A du code général des impôts.
L’application de la loi Malraux aux lieux de restauration rapide en rénovation
La loi Malraux s’applique aux biens immobiliers destinés à être utilisés comme lieu de restauration rapide, à condition qu’ils soient situés dans une zone protégée et que les travaux de rénovation respectent les conditions énoncées précédemment. L’objectif est de préserver le caractère historique et esthétique de ces biens tout en leur donnant une nouvelle vocation commerciale.
Dans le cas des lieux de restauration rapide, les travaux de rénovation peuvent concerner notamment :
- la mise aux normes des installations électriques, sanitaires et de sécurité ;
- l’aménagement intérieur et extérieur du local (cuisine, salle de restauration, terrasse) ;
- la réfection des façades et des toitures ;
- la mise en conformité avec les règles d’accessibilité pour les personnes à mobilité réduite.
Ces travaux doivent être réalisés dans le respect du patrimoine architectural et urbain, sous le contrôle de l’architecte des bâtiments de France ou de l’architecte habilité à exercer la maîtrise d’œuvre.
Les obligations et responsabilités des propriétaires
Dans le cadre de la loi Malraux, les propriétaires ont plusieurs obligations à respecter :
- soumettre leur projet de travaux à l’autorisation préalable du maire ou du préfet ;
- obtenir un permis de construire ou une déclaration préalable de travaux pour les travaux concernés ;
- réaliser les travaux dans le respect des règles d’urbanisme et des prescriptions architecturales imposées par le PSMV ou le PLU ;
- déclarer fiscalement les travaux réalisés et les dépenses engagées ;
- louer le bien rénové pendant au moins 9 ans à compter de la date d’achèvement des travaux.
En cas de non-respect de ces obligations, les propriétaires s’exposent à des sanctions, telles que le remboursement des avantages fiscaux obtenus, voire des pénalités financières.
Les propriétaires sont également responsables de la qualité des travaux réalisés et doivent veiller à ce que ceux-ci soient conformes aux règles d’urbanisme et aux prescriptions architecturales en vigueur. Ils peuvent être tenus pour responsables en cas de malfaçon ou de non-conformité des travaux, tant vis-à-vis du locataire que des autorités administratives.
La loi Malraux offre ainsi un cadre juridique et fiscal incitatif pour la rénovation des biens immobiliers destinés à être utilisés comme lieu de restauration rapide dans les zones protégées. Elle permet aux propriétaires de bénéficier d’avantages fiscaux significatifs tout en contribuant à la préservation du patrimoine architectural français. Toutefois, ces avantages sont soumis à des conditions strictes et impliquent des obligations et responsabilités pour les propriétaires.
